Nytt regelverk gällande K10 (Kanske)

Det har länge pratats om att K10-regelverket ska ändras. Ett förslag ligger hos regeringen och kan börja gälla från 1 januari 2026. Ännu är det inte helt säkert att det går igenom, men här är de viktigaste förändringarna:

• Höjt grundbelopp: Grundbeloppet ökar från 2,75 IBB (ca 220 000 kr/år) till 4 IBB (ca 320 000 kr/år). Dock så gäller detta grundbelopp för samtliga bolag man äger som privatperson. Skulle man tex äga 50 % av bolag A och 75% av bolag B så skall grundbeloppet fördelas genom att 40 % av grundbeloppet fördelas till Bolag A (0,5/(0,5+0,75)) och 60 % av grundbeloppet fördelas till Bolag B (0,75/(0,5+0,75)).

• Endast huvudregeln gäller, Idag kan man välja mellan:

  1. Huvudregeln (löneregeln) – där man använder bolagets löner i beräkningen.

  2. Schablonregeln – där man får ett fast grundbelopp (ca 220 000 kr/år).

  Denna möjlighet att välja tas bort. Framöver används alltid huvudregeln, men man får dessutom lägga till grundbeloppet om 4 IBB (ca 320 000 kr/år).

• Kortare karenstid: Karenstiden minskas från 5 år till 4 år. Det betyder att aktier i bolaget kan bli okvalificerade efter 4 år och då beskattas med 25 %.

• Ny beräkningsmodell för löner: Bolagets totala löneunderlag * ägarandel - 8 IBB (ca 645 000 kr) * 50 % (Makar kan göra gemensamt avdrag)

  Eftersom 8 IBB ungefär motsvarar brytpunkten för statlig skatt, innebär det att en ensam konsult som bara tar ut lön upp till brytpunkten endast får grundbeloppet om 4 IBB (ca 320 000 kr/år) (förutsatt att man äger 100 % av bolaget och inte äger andra AB som privatperson).

• Tak kopplat till ägarens lön: Resultatet av beräkningen får aldrig bli högre än 50 × delägarens egen lön.

  Exempel:

  Om delägarens lönebaserade utrymme ger en slutlig beräkning om 1 000 000 kr, måste ägaren själv ta ut minst 20 000 kr i lön för att få tillgodoräkna sig detta utrymme.